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中國香港全面實施全球最低稅和香港最低補足稅 |
| 2025年5月28日，中華人民共和國香港特別行政區(qū)立法會正式通過《2024年稅務（修訂）（跨國企業(yè)集團的最低稅）條例草案》，并于2025年1月1日起實施。條例引入了稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移2.0方案（以下簡稱BEPS2.0）全球最低稅規(guī)則（包含收入納入規(guī)則等），并配套實施具有合格境內(nèi)最低補足稅性質(zhì)的香港最低補足稅機制。該條例適用于在最近四個年度中至少有兩個年度綜合收入達到7.5億歐元或以上的跨國企業(yè)集團（涵蓋范圍內(nèi)集團）。中國香港政府可優(yōu)先對涵蓋范圍內(nèi)且在中國香港實際稅率低于15%的跨國企業(yè)集團實體征收補足稅，以將其稅率提升至15%，否則，相關補足稅可能由該集團運營的其他已實施BEPS2.0的司法管轄區(qū)征收，屆時中國香港的征稅權將讓予其他司法管轄區(qū)。全球最低稅及香港最低補足稅制度包括以下特點：（1）征收范圍與豁免。無論跨國企業(yè)集團對中國香港成員實體的持股比例如何，均按集團所有中國香港成員實體的補足稅總額征收香港最低補足稅；投資實體、保險投資實體不適用香港最低補足稅；（2）凈收入認定標準。中國香港成員實體的財務會計凈收入或虧損須按以下本地會計準則之一認定：《國際財務報告準則》《香港財務報告準則》《香港私人公司財務報告準則》《中小企業(yè)財務報告總綱與準則》；（3）罰則機制。中國香港稅務局將參考經(jīng)濟合作與發(fā)展組織發(fā)布的《過渡性懲罰寬免指引》決定是否發(fā)起稽查或起訴；（4）強制電子報稅。自2025/26課稅年度起，涵蓋范圍內(nèi)集團的中國香港實體必須電子申報利得稅，即使后續(xù)年度不再屬于涵蓋范圍內(nèi)集團，仍須持續(xù)電子報稅；（5）反避稅條款。采用修訂后的《稅務條例》第61A條，以“唯一或主要目的測試”為準則，重點考察集團整體補足稅負是否減少以及交易結(jié)果是否與全球反稅基侵蝕規(guī)則范本沖突。 |
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